Некоторые вопросы пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации, имеющих статус адвоката
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» к застрахованным лицам по системе обязательного пенсионного страхования относятся и граждане Российской Федерации, самостоятельно обеспечивающие себя работой (в том числе, адвокаты). Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ все адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя, и такой размер ежегодно определяется законодательством Российской Федерации (на 2023 год составляет 45 842 рубля совокупно на пенсионное и медицинское страхование). Помимо этого, адвокат обязан уплачивать страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, – в размере 1%. При этом максимальный размер взноса с дохода более 300 000 руб. составляет 257 061 руб., а общая сумма взносов не может превышать 302 903 рублей (45 842+257 061) – предельная сумма взносов. Уплата осуществляется с момента присвоения статуса адвоката и до момента его прекращения или приостановления, ряд категорий адвокатов освобождаются от уплаты таких взносов (например, в случае мобилизации, ухода за инвалидом 1 группы и иных случаях, прямо указанных в статье 430 Налогового кодекса РФ). Если адвокат уже является получателями пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», то он уплачивает страховые взносы только на обязательное медицинское страхование в размере – 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов. Также стоит обратить внимание данной группы адвокатов на Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 № 5-П и Определение Конституционного Суда РФ от 25 апреля 2023 года № 953-О, которые исключают одновременный зачет хронологически совпадающих периодов в выслугу лет и в страховой стаж.
Страховые взносы за текущий год должны быть уплачены адвокатом не позднее 31 декабря текущего года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля следующего года.
Адвокатам в силу законодательства на 2023 год назначается именно страховая пенсия, и они, в отличие от лиц, состоящих в трудовых отношениях, сами ее формируют путем отчисления страховых взносов в Социальный фонд Российской Федерации (СФР), а за работников такие взносы производит сам работодатель, причем в размере, существенно превышающем взносы, которые платит за себя адвокат. Страховая пенсия работников формируется за счет взносов, уплаченных за них работодателями, а пенсионные права адвокатов — только за счет их собственных взносов. Например, в 2023 году для страховых взносов за работников установлен единый тариф (ФЗ от 14.07.2022 № 239-ФЗ и № 237-ФЗ) — 30%, а после достижения предельной базы — 15,1% с того месяца, в котором превышена база. В 2023 году ее размер установлен Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 в сумме 1 917 000 рублей, при этом из 30% тарифа 22% (против фиксированного платежа и 1% у адвоката) направляется на пенсионное обеспечение работника, что показывает явное правовое неравенство в размере пенсионных прав работников и лиц, которые сами выступают плательщиками страховых взносов (адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели).
С 2015 года Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» устанавливает минимальный страховой стаж для назначения пенсии адвокату в 15 лет, и после 2024 года лица, у которых нет страхового стажа указанной продолжительности, исключаются из страховой пенсионной системы, и им может быть назначена лишь социальная пенсия по старости и в возрасте на 5 лет выше, чем страховая пенсия. До 1 января 2014 года также имелась возможность формировать и накопительную пенсию, но в данное время действует мораторий, который неоднократно продлевался и Федеральным законом от 21.12.2021 № 429-ФЗ[1] продлен в очередной раз до 2024 года, то есть для адвокатов у кого была накопительная часть пенсии до 2014 года, она «заморожена», а после 2014 года в принципе отсутствует право на ее формирование.
Право на страховую пенсию по старости возникает у адвоката при одновременном наличии трех условий, закрепленных в ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»: во-первых, достижение возраста 65 лет для мужчин и 60 лет женщин (данное условие вводится с 2024 года и является результатом поэтапного повышения пенсионного возраста), во-вторых, наличие не менее 15 лет страхового стажа и в-третьих, индивидуальный пенсионный коэффициент в размере не менее 30 баллов.
К страховой пенсии устанавливается и фиксированная выплата, при расчете которой учитываются стаж, годовой доход, возраст обращения за назначением пенсии, сумма уплаченных адвокатами страховых взносов, нестраховые периоды (военная служба по призыву, отпуск по уходу за ребенком, уход за гражданином, достигшим 80 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом и т.д.).
Пенсия адвоката формируется из суммы годовых пенсионных коэффициентов за всю его трудовую деятельность, в том числе за нестраховые периоды, которые умножаются на стоимость пенсионного балла, а также учитывается и фиксированная выплата:
Страховая пенсия = ИПК × СИПК + ФВ, где:
1. ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент) – это сумма всех пенсионных баллов, начисленных на дату назначения страховой пенсии;
2. СИПК (стоимость индивидуального пенсионного коэффициента) – стоимость пенсионного балла на дату назначения страховой пенсии. Она ежегодно индексируется государством и в 2023 году составляет 123,77 руб.
3. ФВ (фиксированная выплата). С 2023 года составляет 7 567,33 руб., она тоже каждый год индексируется.
ИПК (общее количество баллов) – это та переменная, на которую адвокат может влиять с помощью объема уплаченных за себя страховых взносов. Уплата 45 842 руб. фиксированных взносов за год дает 0,869 баллов. Максимальное количество баллов, которое адвокат может заработать за год ограничено законодательно и на 2023 год составляет — 6,957 баллов. При этом максимум, который можно в целом заработать за год, составляет 10 баллов – предельная величина. Чтобы получить максимальные 6,957 баллов, адвокату нужно заплатить предельную сумму взносов: фиксированные взносы (45 842 руб.) + максимальный размер взноса с дохода более 300 000 руб. (257 061 руб.), то есть 302 903 рублей. Для этого в год нужно заработать примерно 26 млн рублей, что также явно показывает правовое неравенство адвокатов и работников с точки зрения объема пенсионных прав. С 2015 года (последний этап конвертации пенсионных прав) все ранее полученные пенсионные права уже конвертированы в баллы для индивидуального пенсионного коэффициента, которые адвокат может в режиме онлайн запрашивать через Госуслуги, и назначение пенсии производится с их учетом и года выхода на пенсию в зависимости от возраста гражданина и его страхового стажа от 15 лет, является сугубо индивидуальным и может корректироваться путем пересчета.
Действующее законодательство о пенсионном обеспечении устанавливает минимальный период обязательных страховых платежей для адвокатов, которого достаточно для назначения страховой пенсии, в 15 лет, и продолжительность осуществления платежей напрямую влияет на размер пенсии.
Можно предложить следующий упрощенный способ расчета страховой пенсии в 2023 году вместо установленной законом очень сложной для понимания формулы на основе баллов: Фиксированная выплата 7567,33 рубля + доплата не ниже регионального прожиточного минимума пенсионера (например, для города Москвы размер такой пенсии на 2023 год не может быть ниже для неработающего гражданина в городе Москве – 16 257 рублей, а если адвокат 10 лет имел постоянную регистрацию в Москве, назначается доплата как неработающему пенсионеру, и итоговая минимальная пенсия для неработающего гражданина составит от 23 313 рублей; для Московской области – 14 858 рублей, для Санкт Петербурга 12 981 рублей ) + баллы по ИПК конкретного гражданина. Данный способ расчета исходит только из ситуации уплаты адвокатами фиксированных страховых платежей (без учета 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) и страхового стажа 15 лет.
Действующее законодательство ограничивает предельный размер пенсии адвоката в зависимости от ряда факторов. С одной стороны, чем выше платежи в зависимости от дохода и чем длиннее срок их уплаты (более 15 лет), тем выше размер пенсии, но не более 10 баллов индивидуального пенсионного коэффициента и не более предельной величины страховых взносов, утверждаемой законодательством ежегодно (составляет на 2023 год 1 917 000 рублей). Например, адвокат декларирует годовой доход 5 000 000 рублей, но на увеличение пенсии повлияет только 1% от взноса свыше 300 000 рублей и не более предельной суммы взносов в год – 302 903 рублей. То есть взносы свыше определенных законодательством величин уже не влияют на размер пенсии конкретного адвоката, являются по сути механизмом социальной солидарности и финансируют общие потребности СФР для выплат пенсий иным гражданам.
Работа адвоката в разрешенных формах трудовых отношений по статье 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (например, преподавательская и научная деятельность) при ее совмещении с адвокатским статусом существенно влияет на увеличение размера пенсии адвоката, так как за работника страховые платежи уплачивает сам работодатель. Эти платежи объективно увеличивают размер пенсии адвокату в зависимости от его заработной платы и стажа работы.
Законодательство предоставляет адвокату и дополнительные возможности вне страховой пенсионной системы для увеличения размера пенсии. Те, у кого были права на накопительную пенсию до 2014 года, сохраняют эти права на нее и по наследованию, и по получению даже с учетом моратория и могут проверить ее статус на общую сумму накоплений и предполагаемый размер ежемесячных выплат через Госуслуги и через тот пенсионный фонд, который управляет данной пенсией. Также статья 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дает право адвокатам как на добровольную уплату дополнительных страховых взносов, так и на участие в негосударственных пенсионных фондах. Но опять же это имеет ограничения по предельным величинам. Например, имеется возможность добровольной уплаты фиксированных страховых взносов на 2023 год в части, превышающей фиксированный размер (45 842 рубля), но в общей сложности не более размера, определяемого как 22,0% восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз. Эта же статья предоставляет возможность приобретения за денежные средства дополнительного страхового стажа для себя или для иного лица (за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), но не более половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости на общих основаниях (то есть не более 7,5 лет – как половина от 15 лет минимального страхового стажа для назначения пенсии). Также адвокат может заключить договор с любым из негосударственных пенсионных фондов (НПФ) по их программам и тарифам и получать негосударственную пенсию. Такая пенсия будет называться дополнительной. С 1 января 2024 года появится возможность подключиться к программе долгосрочных сбережений (Федеральный закон от 10.07.2023 № 299-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»), что также предполагает заключение договора с НПФ, и государство будет софинансировать взносы следующим образом: 1 рубль на 1 рубль взносов — при доходе до 80 000 руб.; 1 рубль на 2 рубля взносов — при доходе от 80 000 до 150 000 руб.; 1 рубль на 4 рубля взносов — при доходе свыше 150 000 руб. Максимальная сумма, которую софинансирует государство, составит 36 тыс. руб. в год в течение трех лет после вступления гражданина в программу. При этом наследоваться будут добровольные взносы и накопительная пенсия и только в зависимости от того, была пенсия назначена или нет: если гражданин умер до назначения пенсии, то добровольные взносы наследуются.
Обзор подготовлен для Федеральной палаты адвокатов
Составители
Соловьев Аркадий Константинович - доктор экономических наук, профессор, засл. экономист РФ, директор НИЦ развития государственной пенсионной системы Финуниверситета при Правительстве РФ
Андреев Павел Викторович
Адвокат по трудовым спорам (Адвокатская палата Москвы)
Член Экспертного совета Комитета по труду Госдумы РФ
Член Экспертно-консультативного совета при Комитете Совета Федерации по законодательству
Член экспертной группы Комиссии при Президенте РФ по вопросам госслужбы
Член комиссии по защите социальных и экономических прав Ассоциации юристов России
РЕКОМЕНДУЕМЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС в части взносов на пенсионное страхование https://www.nalog.gov.ru/rn36/taxation/insprem/#title7
Письмо> ФНС России от 23.01.2020 № БС-4-11/965@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам».
[1] Федеральный закон от 21.12.2021 № 429-ФЗ «О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 6.1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения».
